מדרגות מס הכנסה הן הבסיס לכל חישוב מס בתלוש, ובשנת 2026 הן השתנו — לראשונה מזה שנתיים. שתי מדרגות הביניים הורחבו, וההרחבה הזאת מזיזה כסף אמיתי בתלוש של עובדים בשכר של 17–30 אלף ש"ח. בו בזמן, ערך נקודת הזיכוי והתקרות האחרות דווקא הוקפאו. המדריך מסביר מה בדיוק חל ב-2026, איך זה מתורגם לניכוי החודשי, ואיפה מעסיקים נופלים.
מדרגות מס הכנסה 2026 – הטבלה
המדרגות שלהלן חלות על הכנסה מיגיעה אישית (שכר עבודה, עסק, קצבה) ועל כל הכנסה של מי שמלאו לו 60. הסכומים שנתיים, ובסוגריים המקבילה החודשית שבה משתמשת מערכת השכר:
- עד 84,120 ש"ח (7,010 ש"ח לחודש) — 10%.
- 84,121 עד 120,720 ש"ח (7,010–10,060) — 14%.
- 120,721 עד 228,000 ש"ח (10,060–19,000) — 20%.
- 228,001 עד 301,200 ש"ח (19,000–25,100) — 31%.
- 301,201 עד 560,280 ש"ח (25,100–46,690) — 35%.
- מעל 560,280 ש"ח — 47%.
על הכנסה חייבת מעל 721,560 ש"ח בשנה (60,130 ש"ח לחודש) מתווסף מס יסף בשיעור 3% לפי סעיף 121ב לפקודה, כך שהשיעור השולי מגיע ל-50%.
הכנסה שאינה מיגיעה אישית
מתחת לגיל 60, הכנסה פסיבית אינה נהנית מהמדרגות המופחתות: היא מתחילה ישר ב-31% עד 301,200 ש"ח, ורק אז עוברת ל-35% ול-47%. זו טעות נפוצה בחישובי שכר של בעלי שליטה שמושכים גם דיבידנד או דמי ניהול.
מה השתנה ביחס ל-2025
בשנים 2024–2025 מדרגת ה-20% הסתיימה ב-193,800 ש"ח ומדרגת ה-31% ב-269,280 ש"ח. ב-2026 הן הורחבו ל-228,000 ו-301,200 ש"ח בהתאמה. המשמעות: פרוסת שכר גדולה יותר ממוסה ב-20% במקום ב-31%, ופרוסה נוספת ב-31% במקום ב-35%. שאר המדרגות — 10%, 14%, 35%, 47% — לא זזו.
נקודות זיכוי 2026
נקודת זיכוי אחת שווה 242 ש"ח לחודש (2,904 ש"ח לשנה), והיא מקוזזת מסכום המס — לא מההכנסה. החלוקה הבסיסית:
- 2 נקודות — לכל תושב ישראל (סעיף 34 לפקודה).
- רבע נקודה — זיכוי נסיעה (סעיף 36).
- חצי נקודה נוספת — לאישה (סעיף 36א).
כלומר 2.25 נקודות לגבר תושב ישראל ו-2.75 לאישה, לפני נקודות בגין ילדים, עולה חדש, סיום לימודים או תואר. הזכאות נקבעת ממה שהעובד סימן בטופס 101, ולכן טופס שלא מולא כראוי הוא כמעט תמיד מקור לניכוי שגוי.
ההקפאה שרוב המעסיקים פספסו
סעיף 120ב(ג) לפקודה קובע שבשנות המס 2025 עד 2027 לא יעודכנו הסכומים לפי המדד — לא תקרות ההכנסה, לא ערך נקודת הזיכוי ולא ההנחות הסוציאליות. הם נותרים כפי שהיו ב-1 בינואר 2024, והעדכון הבא ייעשה רק ב-1 בינואר 2028. לכן ערך נקודת הזיכוי זהה זו השנה השלישית, ולכן גם סף מס היסף עומד על 721,560 ש"ח מאז 2024. שינוי המדרגות ב-2026 נעשה בתיקון חקיקה נפרד, ולא בהצמדה.
דוגמה מספרית
עובד שכיר, תושב ישראל, 2.25 נקודות זיכוי, שכר ברוטו 20,000 ש"ח לחודש:
- 7,010 × 10% = 701 ש"ח
- 3,050 × 14% = 427 ש"ח
- 8,940 × 20% = 1,788 ש"ח
- 1,000 × 31% = 310 ש"ח
- סה"כ מס לפני זיכויים: 3,226 ש"ח; בניכוי 2.25 × 242 = 544.5 ש"ח → 2,681.5 ש"ח.
לפי מדרגות 2025 אותו עובד היה משלם 2,995 ש"ח. ההפרש — כ-313 ש"ח בחודש, כ-3,760 ש"ח בשנה.
מה זה דורש ממערכת השכר
- חישוב מצטבר — המס מחושב על ההכנסה המצטברת מתחילת השנה, לא על החודש הבודד. בונוס או הפרשי שכר יכולים לדחוף לחודש אחד למדרגה גבוהה ולהתאזן בחודש שאחריו.
- עדכון טבלאות — ודאו שהתוכנה עודכנה למדרגות 2026 ולא נשארה על 193,800/269,280. זו טעות שקשה לזהות בעין, כי הניכוי נראה סביר.
- תיאום מס — עובד עם יותר ממעסיק אחד ינוכה במקום המשני ב-47% ללא נקודות זיכוי, אלא אם הציג אישור תיאום.
- החזר לעובד — טעות במדרגה או בנקודות מתגלה בדרך כלל רק בטופס 106 בסוף השנה, ואז התיקון מסובך ויקר.
הניכוי עצמו מדווח ומשולם דרך תיק הניכויים של המעסיק, ולצדו יש לוודא שהשכר עומד בשכר המינימום העדכני.
שאלות נפוצות
מהן מדרגות מס הכנסה ב-2026?
10% עד 84,120 ש"ח, 14% עד 120,720, 20% עד 228,000, 31% עד 301,200, 35% עד 560,280 ו-47% מעליו — בתוספת 3% מס יסף מעל 721,560 ש"ח.
כמה שווה נקודת זיכוי ב-2026?
242 ש"ח לחודש, 2,904 ש"ח לשנה. הסכום זהה לזה של 2024 ו-2025 בגלל הקפאת ההצמדה עד שנת 2028.
האם המדרגות מתעדכנות כל שנה לפי המדד?
לא בשנים האלה. סעיף 120ב(ג) לפקודה מקפיא את ההצמדה בשנות המס 2025–2027. שינוי המדרגות ב-2026 נבע מתיקון חקיקה, לא מהצמדה למדד.
מדוע ניכו לעובד 31% כבר על השקל הראשון?
סביר שמדובר בהכנסה שאינה מיגיעה אישית של מי שטרם מלאו לו 60, שעליה המדרגות המופחתות אינן חלות — או בניכוי אצל מעסיק משני ללא תיאום מס.
מי אחראי לטעות בניכוי המס?
המעסיק. חובת הניכוי במקור מוטלת עליו, וטעות מתגלגלת אליו כחוב לרשות המסים בתוספת ריבית והפרשי הצמדה — גם אם מקורה בטופס 101 שהעובד מילא חלקית.
אין באמור ייעוץ מס או תחליף לבדיקה פרטנית. סכומי המדרגות, נקודות הזיכוי והתקרות מתעדכנים מעת לעת ובהתאם לחקיקה; יש לאמת מול רשות המסים ומול נתוני העובד בפועל. לליווי שוטף ראו חשבות שכר במיקור חוץ.
